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Equitable owner
일반적으로 부동산의 legal owner인 taxpayer가 mortgage interest expense와 property taxes를 소득공제에 사용하지만, Treas. Reg. § 1.163-1(b)에 의하여 Equitable owner도 소득공제가 가능하다.
Equitable owner는 어떤 이유로 주택의 소유권이나 모기지 론이 타인의 이름으로 되어있으나, 실제로 해당 주택에 거주하고 재산세를 내고 모기지도 갚는 경우이다. 이 경우 legal owner가 아닌 equitable owner가 모기지 이자와 재산세를 소득공제에 사용할 수 있다.